Когда банк не может осуществить перевод за рубеж или поставщик отказывается принимать деньги из России, компании проводят платежи через платёжного агента по агентскому договору. Такой договор подписывают две российские компании, клиент и агент. Агент будет проводить средства от иностранных компаний из собственной платежной сети, клиенту заключать договор с ними не требуется. Контракт клиента с поставщиком при этом остаётся прежним. Кодекс задаёт для агентского договора рамку, а сам договор устанавливает, что клиент получает, если платёж до поставщика не дошёл, как из суммы инвойса складывается рублёвая сумма и какой документ закрывает расход.
Стороны агентского договора и предмет поручения
Согласно ст. 1005 ГК РФ, по агентскому договору агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению принципала юридические и иные действия от своего имени, но за счёт принципала либо от имени и за счёт принципала. Принципал в этой сделке — ваша компания или ИП, агент — Юнайтед Стрим, и оба резиденты России. Поставщик в агентском договоре не участвует, и ваш контракт с ним вместе с инвойсом остаётся прежним.
Предмет договора — конкретные действия агента, например проведение платежа по определённому контракту, поэтому в предмете указаны контракт и инвойс поставщика, по которым проходит платёж. Общая формулировка вроде «оплата инвойсов поставщиков» оставляет открытым, какое именно действие агент совершил за ваш счёт и за что выплачено вознаграждение. Для налогового учёта это имеет значение, потому что п. 1 ст. 54.1 НК РФ запрещает уменьшать налоговую базу в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, а сведения о факте в этой сделке и есть реквизиты платежа в договоре, в поручении и в отчёте агента.
На каждый платёж вы при этом даёте агенту отдельное поручение на исполнение платежа, где указаны сумма, валюта, реквизиты получателя и срок исполнения. Поручение служит основанием для операции и подтверждающим документом для валютного контроля в вашем банке. По такому договору и поручению прошла оплата аренды сервера в Великобритании для ИТ-провайдера на 7 000 долларов. Клиент перевёл рубли 11 сентября, а 12 сентября поставщик получил деньги — оплата в Великобританию для ИТ-компании.
Инвойс поставщика у клиента к этому моменту уже на руках, и оплатить нужно именно его, поэтому агентский договор и поручение мы готовим под этот инвойс, и предмет в них описан теми же реквизитами, что указаны в инвойсе. Для самого договора нужны ещё реквизиты вашего юридического лица или ИП, а предварительный расчёт условий, пока инвойса нет, мы делаем по валюте, сумме и направлению платежа. Как проверить самого агента до подписания договора, разобрали в статье о выборе платёжного агента.
Выкуп товара в предмет такого договора не входит. При выкупе товар у поставщика покупает иностранная компания, и стороной сделки с поставщиком становится она, так что это отдельная услуга со своим договором. У нас выкуп товара с доставкой в Россию ведёт партнёр, логистическая компания ПВ Бридж, а обычный агентский платёж перевыставления инвойса и перехода права собственности не включает.
Что остаётся на клиенте, когда поставщику платит другая компания
Поставщику платит иностранная компания-плательщик из структуры Юнайтед Стрим, потому что банк поставщика может не провести платёж с российским плательщиком, и по той же причине платёж может не принять сам поставщик. Стороной внешнеторгового контракта при этом остаётесь вы, и обязательство оплатить поставку по контракту тоже остаётся на вас. Перевод долга на другое лицо по ст. 391 ГК РФ производится по соглашению между первоначальным и новым должником и допускается только с согласия кредитора, а без такого согласия он ничтожен.
Рубли по агентскому договору вы при этом платите Юнайтед Стрим внутри России, а валюту поставщику переводит компания-плательщик из собственных средств. Инвойс при этом остаётся между вами и поставщиком, и компанию-плательщика видят только банк поставщика и сам поставщик, когда деньги приходят на его счёт. Кто с кем заключает договор, на каком основании проходит платёж, какие документы вы получаете и в какие сроки идут деньги, мы объясняем по каждой сделке. Как проходит сам платёж и почему поставщику платит иностранная компания, разобрали в статье о ходе сделки через платёжного агента.
Статус агента в договоре
Статус агента — это условие договора о том, от чьего имени он действует. Согласно ст. 1005 ГК РФ, агент может действовать либо от своего имени за счёт принципала, либо от имени и за счёт принципала, и какой из двух вариантов действует в вашей сделке, записано в этом условии. От него зависит, какие правила кодекса применяются к вашим отношениям с агентом, о поручении или о комиссии (ст. 1011 ГК РФ), поэтому в нашем договоре оно прописано отдельным пунктом.
В обоих случаях порядок одинаков. Поставщик выставляет инвойс на вашу компанию. Вы подписываете агентский договор и заполняете поручение по шаблону агента. На его основании агент выставляет счёт в рублях. Вы оплачиваете счёт, после чего агент внутри своей инфраструктуры организует оплату поставщику. Контракт с поставщиком по-прежнему заключён с вашей компанией. Статус агента не меняет этот порядок и не влияет на размер вознаграждения.
Ответственность агента, если платёж не дошёл
Пункт об ответственности сторон и распределении рисков на случай, когда платёж до поставщика не дошёл, прописан в договоре отдельным условием, потому что дойти до поставщика платёж может не всегда. Банк поставщика вправе вернуть платёж после своей проверки, и принять деньги может отказаться сам поставщик. Формулировка «стороны несут ответственность в соответствии с законодательством» этот случай не закрывает, потому что порядок действий по непрошедшему платежу и распределение рисков определяет сам договор, а платёжные возможности для повтора у всех агентов разные. Если платёж до поставщика не дошёл, мы предлагаем повторить его через другую компанию-плательщика и проводим повтор только с вашего согласия. Если от повтора вы отказываетесь или вариантов больше нет, иностранный банк возвращает средства агенту, а вы получаете в России всю перечисленную сумму, включая наше вознаграждение, в срок, установленный договором конкретной сделки. Порядок действий, когда платёж уже остановился, разобрали в статье о зависшем или вернувшемся платеже.
Что важно: этот пункт закрывает доставку денег до поставщика и их возврат, а исполнение самого контракта поставщиком, то есть поставку, её сроки и качество, остаётся между вами и поставщиком. За то, что поставщик отгрузит товар или окажет услугу, агент по договору на оплату не отвечает.
Платёж поставщику Юнайтед Стрим проводит через собственную структуру компаний и сторонних агентов для этого не привлекает. Рекомендуем при выборе платёжного агента обратить внимание именно на это условие, потому что по кодексу агент, если договор этого не запрещает, вправе привлечь к исполнению другое лицо, оставаясь ответственным за его действия перед клиентом (п. 1 ст. 1009 ГК РФ), и предупреждать клиента об этом он не обязан. Платёж в таком случае проводит компания, с которой у клиента договора нет, поэтому запрет на привлечение других лиц или обязанность сообщать о них стороны вносят в договор отдельным условием до подписи.
Вознаграждение агента и порядок его выплаты
Согласно ст. 1006 ГК РФ, принципал уплачивает агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных агентским договором. И размер, и момент выплаты, до исполнения поручения или после него, определяет текст договора. Размер вознаграждения — величина, рассчитанная под параметры конкретной сделки, то есть под сумму, валюту, направление и маршрут платежа. Юнайтед Стрим рассчитывает её на этапе коммерческого предложения и согласовывает с клиентом, а в договор входит размер, согласованный под параметры сделки, зафиксированные в нём же. Ориентир для исходящего платежа свыше 15 000 долларов — от 0,3%, а для сумм ниже вознаграждение устанавливается фиксированной величиной под конкретную сделку. Из чего складывается вознаграждение целиком, разобрали в статье о комиссии платёжного агента.
Заранее при этом фиксируются только валюта платежа и размер вознаграждения. Курс с ними не фиксируется, поэтому в договоре прописан механизм его определения. Значение курса указано в рублёвом счёте, который мы выставляем после подписания договора, и берётся оно на дату выставления счёта. Рублёвая сумма счёта равна сумме инвойса по этому курсу плюс вознаграждение по договору, и вы видите её до оплаты. Условия о фиксации курса в нашем договоре нет, а что с курсом закрепляется заранее и где остаётся курсовой риск, рассказали в статье о курсе при оплате поставщику.
Отчёт агента: порядок и срок представления
Согласно п. 1 ст. 1008 ГК РФ, агент представляет принципалу отчёты в порядке и в сроки, предусмотренные договором, а если таких условий в договоре нет, отчёты представляются по мере исполнения договора либо по окончании его действия. При таком правиле срок отчёта заранее не известен, поэтому форму, срок отчёта и состав прилагаемых документов стороны прописывают в договоре отдельным условием. По п. 2 той же статьи, если агентским договором не предусмотрено иное, к отчёту прилагаются необходимые доказательства расходов, произведённых агентом за счёт принципала. Оговорка «если договором не предусмотрено иное» означает, что состав приложений договор вправе изменить. На практике Юнайтед Стрим формирует отчёт после подтверждения зачисления средств поставщику и прикладывает к нему платёжные поручения, счета, банковские подтверждения и документы о расходах, произведённых за ваш счёт.
Срок и состав отчёта имеют значение и за пределами учёта. Согласно письму ФНС от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@, при проверке посреднического договора на переквалификацию налоговый орган истребует и анализирует отчёт комиссионера или агента, и в перечне истребуемых документов отчёт указан первым. Отчёт агента при этом и есть закрывающий документ по вашему рублёвому платежу.
До отчёта вы получаете SWIFT-подтверждение, сразу после отправки валюты поставщику. Оно подтверждает отправку платежа, зачисление же по нему не видно, потому что банк поставщика ещё проводит свою проверку и вправе вернуть платёж. После подтверждения зачисления Юнайтед Стрим передаёт отчёт агента, проформу-инвойс и поручение на исполнение платежа, и сделка закрывается подписанием этого пакета. Как эти документы отражаются в учёте, разобрали в статье о закрывающих документах при оплате через агента.
Оставьте заявку на экспертную консультацию с нашим специалистом ВЭД. Разберем ваш случай и предложим индивидуальное решение.
Дополнительные условия агентского договора
Кроме условий о самой оплате, в договоре есть дополнительные условия, у нас это конфиденциальность и порядок разрешения споров. Кодекс допускает и условие, по которому клиент не заключает аналогичных договоров с другими агентами (п. 1 ст. 1007 ГК РФ), обязательным оно не является, и если оно включено в проект, на срок договора клиент связан одним агентом.
Порядок выхода из договора тоже определяется его текстом. Основания прекращения агентского договора, которые называет кодекс, относятся к бессрочному договору либо к агенту-физическому лицу или ИП (ст. 1010 ГК РФ), поэтому для договора с компанией-агентом срок уведомления о выходе и расчёт по уже исполненным поручениям прописаны в самом договоре.
Обязанности по НДС и валютному контролю
Агент организует платёж поставщику. При этом ваша компания остаётся стороной внешнеторгового контракта.
Кто платит НДС.
По статье 161 НК РФ покупатель исполняет обязанности налогового агента по НДС, если одновременно выполняются два условия:
— иностранный продавец не состоит на учёте в российских налоговых органах;
— местом реализации купленных товаров, работ или услуг признаётся Россия.
Даже если поставщику платит агент, рассчитать и уплатить НДС обязана ваша компания
Для товара, который поставщик отгружает из-за рубежа, порядок другой. Такая продажа не признаётся реализацией на территории России и под указанное правило не подпадает. НДС возникает при ввозе товара: при импорте из-за пределов ЕАЭС его уплачивают на таможне.
Кто оформляет документы для валютного контроля.
Если контракт подлежит постановке на учёт, документы в уполномоченный банк подаёте вы. Справку о подтверждающих документах также предоставляете вы, а ведомость банковского контроля ведёт банк.
Юнайтед Стрим не подаёт документы на постановку контракта на учёт и не заполняет ведомость. Мы проконсультируем вас по процедуре и предоставляем документы со своей стороны, которые запросит банк. Среди них — подписанное поручение на оплату поставщику. Оно подтверждает, на каком основании агент исполняет платёж.
С чего начать
Для расчёта условий пришлите инвойс поставщика либо, если его ещё нет, валюту, сумму и направление платежа, а для договора понадобятся реквизиты компании или ИП. В ответ мы подготовим коммерческое предложение с маршрутом, сроками и расчётом вознаграждения. Обязательств на этом этапе не возникает.
Со своей стороны, мы:
- Готовим агентский договор и поручение под вашу сделку и отвечаем по каждому их пункту до подписания.
- Фиксируем валюту сделки и размер вознаграждения в коммерческом предложении и договоре до первого перевода.
- Возвращаем в России всю перечисленную сумму вместе с вознаграждением, если платёж до поставщика не дошёл и повтор не состоялся.
Рассчитайте условия сделки — по реквизитам компании и инвойсу поставщика.
